Definition: Tranchen

Steuerlich gesehen ist eine Tranche eine spezifische Anzahl von einer Kryptowährung mit den selben Anschaffungskosten und dem selben Anschaffungsdatum bzw. Haltedauer. Eine Tranche entsteht im Bereich der privaten Veräußerungsgeschäfte immer durch einen Anschaffungvorgang oder durch einen Eingang (Kauf = Fiat gegen Krypto; Handel = Krypto gegen Krypto; Eingang von Krypto wie beispielsweise durch einen Airdrop).


INHALTSVERZEICHNIS


Beispiel mit fiktiven Zahlen

Eine Tranchen

  • 1. Kauf von 1 BTC für 10.000 Euro am 01.01.2020

Hier sollte jedem klar sein, dass dieser eine Bitcoin die Anschaffungskosten von 10.000 Euro hat und seine Haltedauer mit dem 02.01.2020 beginnt. (Hinweis: Die Haltedauer beginnt mit Anbruch des nächsten Kalendertages.)


Eine zweite Tranchen

  • 2. Kauf von 2 BTC für 40.000 Euro am 02.01.2020
  • Anzahl der Tranchen Gesamt = 2
  • Haltedauer und Anschaffungskosten der Tranchen ist unterschiedlich
  • Gesamter Bestand/Bilanz = 3 BTC mit Anschaffungskosten von 50.000 Euro

Nun existieren zwei Tranchen. Diese Fälle sind noch nicht kompliziert. Aber was passiert beim Handeln?


Was passiert mit Tranchen beim Handeln?

Wenn man handelt oder Käufe tätigt, dann vermischen sich in der Regel die Tranchen. Man handelt ja nicht punktgenau bspw. 1 BTC, sondern irgendwelche krummen Zahlen wie 1,23240231 BTC plus Gebühr in Krypto. Doch was passiert hier nun?

  • 3. Handel/Trade von 1,25 BTC für 50 ETH am 03.01.2020 mit Marktwert von 50 ETH = 20.000 Euro 

Steuerbarer Gewinn/Verlust = Veräußerungspreis - Anschaffungskosten - Gebühr

  • Gebühr = 0, da diese in diesem Beispiel nicht existieren
  • Veräußerungspreis = 20.000 Euro, entspricht immer dem Wert der erhalten Kryptowährung/Fiat/Ware/etc. 
  • Steuerfreiheit durch 1 Jahr halten ist nicht erreicht.

Doch was passiert nun mit den Anschaffungskosten?
Diese werden in Deutschland immer nach der FiFo-Methode ermittelt. Hierbei gilt, dass die zuerst angeschaffte Tranche auch als zuerst veräußert gilt innerhalb eines Depots. Dementsprechend wird nun vom ersten Kauf die Tranche herangezogen. Da diese nur 1 BTC beträgt, muss noch die zweite Tranche herangezogen werden:

  • 1,25 BTC (3. Handel/Trade) = 1 BTC (1. Kauf) + 0,25 BTC (2. Kauf)
  • Anschaffungskosten = 10.000 Euro (1. Kauf) + 5.000 Euro (2. Kauf) = 15.000 Euro

Damit ist der Gewinn des Trades = 20.000 Euro (Veräußerungspreis) - 15.000 Euro (Anschaffungskosten) - 0 (Gebühren) = +5.000 Euro. Eine neue Tranche von 50 ETH mit Anschaffungskosten von 20.000 Euro und dem Anschaffungsdatum 03.01.2020 ist somit folglich entstanden. Die erste Tranche aus Kauf 1 existiert nach dem Handel nicht mehr. Die zweite Tranche aus Kauf 2 ist auf 1,75 BTC mit Anschaffungskosten von 35.000 Euro geschrumpft. 


Komplexität der Verrechnung

Nun waren das sehr einfache Beispiele. Die Komplexität schleicht sich mit der Zeit ein. Dann werden sehr schnell mal bei einem Trade 7-8 Tranchen gleichzeitig angefasst oder teilweise sogar 50. Über jede Tranche den Überblick zu behalten ist dann ohne eine Software eine schier unmögliche Aufgabe. Denn wir reden hier auch von Verrechnungen der Tranchen bei Gebühren und bei vielen Nachkommastellen. Des Weiteren gibt es noch Spezialfälle wie den Transfer, der es noch komplexer macht.


Transfers

Die Besonderheit bei einem Transfer ist, dass man seine Kryptowährungen nicht veräußert, sondern lediglich verschiebt. Hierbei werden die Anschaffungskosten und die Haltedauer der Tranchen übernommen in das Zieldepot. 

Zwei Fälle machen Transfers komplex:

  • Dadurch dass du Beträge verschiebst, spaltest du in der Regel immer unbewusst deine Tranchen auf.
  • Die Eingliederung der neuen Tranchen erfolgt im Zieldepot nach der FiFo-Methode. Somit wird die Haltedauer als Kriterium genommen, an welcher Stelle der FiFo-Kette nun die neuen Tranchen hinzugefügt werden muss. Hinweis: Hier wird oft falsch gedacht, sodass die Misskonzeption entsteht, dass man diese Tranchen einfach hinten an die FiFo-Kette hängt. Dies ist aber falsch!


Der Vorteil von Transfers

Durch die Übernahme der Tranchen in Zieldepots, kann man gezielt seine Tranchen steuern. Man kann somit durch verschieben bspw. entscheiden, dass man diese Tranche noch halten möchte und lieber eine andere Tranche veräußern möchte um bspw. Verluste zu realisieren. Das halten einer Tranche kann hierbei in viele Fällen Sinn machen. Die Standardfälle sind aber, damit man keine Gewinne durch die Tranche realisiert oder damit man die Steuerfreiheit einer Tranche nicht durch einen Trade verliert.


Wo finde ich meine Tranchen in coin.ink?

Deine Tranchen kannst du einfach in coin.ink einsehen unter dem Reiter "Analyse". Hier kriegst du eine Auswertung jeder einzelnen Tranche zu den wichtigsten Kennzahlen und mit einem Hinweis wie man mit der Tranche verfahren kann, um Steuern zu sparen. 

Hierbei ist die Tabelle in drei Ebenen unterteilt: Depot, Kryptowährung in einem Depot, Tranche einer Kryptowährung in einem Depot. Die Tranchen sind von oben nach unten nach der Haltedauer sortiert, sodass diese die FiFo-Verbrauchsfolgefiktion widerspiegeln.



Des Weiteren findest du in deinen Steuerberichten für jede Transaktion immer die Nachweise aller dazugehörigen Tranchen mit Herkunftsnachweis und Rückverfolgbarkeit über die IDs der Transaktionen.